Eficiencia Recaudatoria en América Latina
Palabras clave:
eficiencia recaudatoria, Mecanismos Administrativos, Pagos Anticipados del IVA, América Latina, recaudación y evaluación tributaria, impacto del IVAResumen
El presente estudio analiza la eficiencia recaudatoria de los Mecanismos Administrativos de Pagos Anticipados del IVA en América Latina, evaluando el comportamiento de la recaudación y el impacto que se genera en ella a partir de la que se obtiene mediante los mencionados mecanismos, específicamente en los países de Colombia, Ecuador, Guatemala, Perú y Uruguay.
Asimismo, se analiza la gestión de los Mecanismos Administrativos de Pagos Anticipados del IVA en Guatemala y Perú respecto del control de los sujetos comprendidos, la eficiencia de las acciones de fiscalización y ampliación de la base tributaria mediante la incorporación de nuevos contribuyentes detectados.
Para el cumplimiento de los objetivos trazados, el presente trabajo ha sido dividido en tres capítulos:
Capítulo I: MARCO TEORICO- CONCEPTUAL, se describen algunos conceptos y reflexiones teóricos sobre los Sistemas de Pagos Anticipados del IVA, como base para el análisis posterior a realizar de la eficiencia de los mismos.
Capítulo II: II. SISTEMA DE PAGOS ADELANTADOS DEL IVA: EXPERIENCIAS INTERNACIONALES, se presentan las principales características legislativas del Sistema y los resultados recaudatorios, para ello se seleccionaron cinco países iberoamericanos: Colombia, Ecuador, Perú, Uruguay y Guatemala, por las características propias similares que presentan, el elevado nivel de informalidad, tolerancia a la evasión y nivel de evasión en el IVA y su desempeño del régimen de pagos anticipados del IVA.
Capítulo III: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LAS IMPLICANCIAS EN EL PLANO FISCAL, se evalúa el desempeño de indicadores de presión tributaria, eficiencia de la recaudación y gestión de los Sistemas de Pagos Anticipados, se recogen opiniones de profesionales expertos vinculadas al tema objeto de estudio.
Finalmente, se presentan las conclusiones y recomendaciones a las Administraciones Tributarias sobre la implementación de estos Sistemas.
La investigación evidencia que adecuadamente implementado los Mecanismos Administrativos de un Sistema de Pagos Adelantados del IVA, implementado a través de un Régimen de Retenciones, Percepciones y Detracciones, sí constituye un mecanismo administrativo eficiente para incrementar la recaudación considerando que asegura parte de la recaudación del impuesto, mejorando el cumplimiento tributario, siendo elemento de control de las operaciones sujetas al IVA.
Citas
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